审计抽样在控制测试中的应用

（一）确定抽样方法

1.简单随机选样

（1）使用这种方法，相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率都相等。

（2）注册会计师可以使用计算机或随机数表获得所需的随机数，选取匹配的随机样本。

2.系统选样

（1）系统选样的应用步骤

①计算选样间隔：

选样间隔=总体规模÷样本规模

②在第一个间隔中确定选样随机起点。

③根据间隔顺序选取样本。

（2）系统选样的举例。

假设销售发票的总体范围是652～3151，设定的样本量是125，则：

①选样间距为20[(3151-652+1)÷125]；

②注册会计师在第一个间隔(652~671)中确定一个随机起点，如果随机起点是661；

③选取的发票号码：

起点661，选样间距20，则：

第1个样本项目的发票号码：661；

第2个样本项目的发票号码：681(661+20)

……

第125个样本项目的发票号码：661+(125-1)×20=3141。

3.随意选样

（1）注册会计师要避免任何有意识的偏向或可预见性，从而保证总体中的所有项目都有被选中的机会，使选择的样本具有代表性。

（2）在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的，因为注册会计师无法量化选取样本的概率。

4.整群选样

（1）使用这种方法，注册会计师从总体中选取一群(或多群)连续的项目。例如，总体为20×1年的所有付款单据，从中选取2月3日、5月17日和7月19日这三天的所有付款单据作为样本。

（2）整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征，但与总体中其他项目的特征不同。虽然在有些情况下注册会计师检查一群项目可能是适当的审计程序，但当注册会计师希望根据样本作出有关整个总体的有效推断时，极少将整群选样作为适当的选样方法。